Comptabilité de couverture: IAS 39 vs IFRS 9 Le monde des affaires à compter d'aujourd'hui présente une énorme quantité de risques divers à presque chaque entreprise ou entrepreneur. Im sûr que votre entreprise doit également faire face à au moins certains de ces risques: risque de change, le risque de prix, le risque d'inflation, le risque de crédit juste le nom. De nombreuses entreprises ont décidé de faire quelque chose au sujet de ces risques et ont commencé à gérer leurs expositions. Comment ils entreprennent diverses stratégies de gestion des risques. Dans la plupart des cas, les entreprises acquièrent certains dérivés ou d'autres instruments pour se protéger. Qu'est-ce qu'une couverture? Une couverture consiste à faire un investissement ou à acquérir des instruments dérivés ou non dérivés afin de compenser les pertes potentielles (ou les gains) pouvant être engagés sur certains éléments en raison d'un risque particulier. Exemple d'une couverture Par exemple, imaginez que votre entreprise qui fonctionne normalement est USD. Récemment, votre entreprise a décidé de diffuser ses activités en Europe et a fait une vente de certains produits aux clients européens pour disons 20 millions EUR. La facture aux clients de l'UE est due après 9 mois. Spécial pour vous Avez-vous déjà vérifié la trousse IFRS. Il s'agit d'un ensemble complet d'apprentissage en IFRS avec plus de 30 heures de tutoriels vidéo privés, plus de 100 études de cas IFRS résolus en Excel, plus de 120 pages de fiches et de nombreux bonus inclus. Si vous prenez des mesures aujourd'hui et vous abonnez à la trousse IFRS, vous l'obtenez à rabais Cliquez ici pour le vérifier Cependant, votre entreprise a peur que, en raison des fluctuations des taux de change, elle obtiendra nettement moins USD après 9 mois et donc Entre en contrat de change à terme contrepartie avec la banque pour vendre 20 mil. EUR pour un tarif fixe après 9 mois. Quelle est la couverture ici Le risque couvert est un risque de change. L'élément couvert est une créance en devises étrangères. L'instrument de couverture est un contrat à terme de devises étrangères pour vendre EUR pour un taux fixe à une date fixe. Qu'est-ce qu'une comptabilité de couverture? Une comptabilité de couverture signifie la désignation d'un ou de plusieurs instruments de couverture afin que leur variation de la juste valeur compense la variation de la juste valeur ou la variation des flux de trésorerie d'un élément couvert. Permettez-nous de l'expliquer sur notre exemple: comment comptabiliseriez-vous une variation de la juste valeur de l'avance de devises ci-dessus Sans la comptabilité de couverture. Tout gain ou toute perte résultant de la variation de la juste valeur de l'encours de devises étrangères serait comptabilisé directement en résultat. Avec la comptabilité de couverture. Cette couverture sera comptabilisée comme couverture de flux de trésorerie. Cela signifie que vous reconnaîtrez intégralement ou partiellement le gain ou la perte provenant de devises directement à l'avoir (autre résultat étendu). Comme vous pouvez le voir, l'impact du même contrat de change à terme sur le compte de résultat avec la comptabilité de couverture peut être considérablement inférieur qu'avec elle. Pourquoi la comptabilité de couverture Tout d'abord, la comptabilité de couverture n'est pas obligatoire. Il est facultatif. De sorte que vous pouvez choisir de ne pas le suivre et de reconnaître tous les gains ou les pertes de vos instruments de couverture en profits ou pertes. Cependant, lorsque vous appliquez la comptabilité de couverture, vous montrez aux lecteurs de vos états financiers: Que votre entreprise fait face à certains risques. Que vous effectuez certaines stratégies de gestion des risques afin d'atténuer ces risques. Quelle est l'efficacité de ces stratégies. En fait, avec la comptabilité de couverture, votre état des résultats est moins volatil, parce que vous correspondent essentiellement à ces gains et pertes avec des pertes de gains sur votre élément couvert. Pourquoi les règles de comptabilité de couverture changent-elles Les règles de comptabilité de couverture dans I AS 39 sont trop complexes et strictes. De nombreuses entreprises qui ont activement poursuivi des stratégies de couverture ne pouvaient pas appliquer la comptabilité de couverture conformément à l'IAS 39 parce que les règles ne le permettaient pas. Par conséquent, les investisseurs ont souvent exigé la préparation d'informations pro forma non vérifiées. Ainsi, les comptables d'une entreprise pourraient avoir terminé avec la tâche de préparer 2 ensembles d'états financiers: états financiers vérifiés où aucune comptabilité de couverture n'a été appliquée en raison de ne pas respecter les règles de l'IAS 39. États financiers pro-forma non vérifiés avec comptabilité de couverture appliquée Afin de refléter une véritable situation de gestion des risques. En conséquence, de nouvelles règles de couverture dans IFRS 9 ont été émises le 19 novembre 2013. Qu'est-ce que IAS 39 et IFRS 9 ont en commun Il ya plusieurs points majeurs qui sont restés pratiquement les mêmes: Facultatif Une comptabilité de couverture est une option et non une obligation à la fois Conformément aux normes IAS 39 et IFRS 9. Terminologie Les deux normes utilisent les mêmes termes les plus importants: élément couvert, instrument de couverture, couverture de juste valeur, couverture de flux de trésorerie, efficacité de couverture, etc. Documentation de couverture IAS 39 et IFRS 9 requièrent Pour se qualifier pour une comptabilité de couverture. Catégories de couvertures IAS 39 et IFRS 9 organisent la comptabilité de couverture pour les mêmes catégories: couverture de juste valeur, couverture de flux de trésorerie et couverture d'investissement net. La mécanique de la comptabilité de couverture est fondamentalement la même. Inefficacité de couverture IAS 39 et IFRS 9 exigent la comptabilisation de toute inefficacité de couverture dans le résultat. Il existe une exception liée à la couverture d'un placement en actions désigné à la juste valeur par le biais d'autres éléments du résultat étendu conformément à IFRS 9: toute inefficacité de la couverture est comptabilisée aux autres éléments du résultat étendu. Aucune option écrite Vous ne pouvez pas utiliser les options écrites comme instruments de couverture conformément aux normes IAS 39 et IFRS 9. Différences entre la comptabilité de couverture entre IAS 39 et IFRS 9 Les principes de base de la comptabilité de couverture n'ont pas changé. À mon avis, le changement majeur réside dans l'élargissement de la gamme de situations auxquelles vous pouvez appliquer la comptabilité de couverture. En d'autres termes, selon les nouvelles règles IFRS 9, vous pouvez appliquer la comptabilité de couverture à plus de situations comme auparavant, car les règles sont plus pratiques, plus fondées sur les principes et moins strictes. Passons par les changements les plus importants: Ce qui peut être utilisé comme instrument de couverture En vertu des anciennes règles d'IAS 39, les sociétés n'avaient pas beaucoup de choix d'instruments de couverture. Soit ils ont pris certains produits dérivés, soit ils pourraient également prendre des actifs financiers non dérivés ou un passif dans une couverture d'un risque de change. Pas tant. IFRS 9 vous permet d'utiliser un éventail plus large d'instruments de couverture, vous pouvez maintenant utiliser tout actif ou passif financier non dérivé évalué à la juste valeur par le biais du compte de résultat. Exemple: Supposons que vous disposez d'importants stocks de pétrole brut et que vous souhaitez couvrir leur juste valeur. Par conséquent, vous faites un investissement dans un fonds avec un portefeuille d'instruments liés aux matières premières. Conformément à la norme IAS 39, vous ne pouvez pas appliquer la comptabilité de couverture, car dans une couverture de juste valeur, vous ne pouvez utiliser que certains instruments dérivés comme instrument de couverture. Conformément à IFRS 9, vous pouvez appliquer la comptabilité de couverture, car l'IFRS 9 permet de désigner également un instrument financier non dérivé mesuré à la juste valeur par le biais du compte de résultat. Je suppose que votre placement dans le fonds répondrait à cette condition. Quel peut être votre élément couvert En ce qui concerne les éléments non financiers, la norme IAS 39 permet de couvrir uniquement un élément non financier dans sa totalité et pas seulement une composante de risque de celui-ci. IFRS 9 permet de couvrir une composante risque d'un élément non financier si cette composante est séparément identifiable et mesurable. Exemple . Une compagnie aérienne pourrait faire face à un risque de prix significatif impliqué dans le carburéacteur. Les prix du carburéacteur pourraient changer en raison de plusieurs raisons: hausse de l'inflation, changement du prix du pétrole brut et de nombreux autres facteurs. Par conséquent, une compagnie aérienne pourrait décider de ne couvrir qu'une composante de référence du risque de prix du pétrole brut incluse dans le prix du carburéacteur. Une telle couverture pourrait être réalisée en acquérant des contrats à terme sur matières premières pour acheter du pétrole brut. Conformément à la norme IAS 39, une compagnie aérienne n'aurait pas été en mesure de comptabiliser ce contrat à terme sur matières premières comme pour une couverture. La raison en est qu'un élément couvert par les compagnies aériennes n'est qu'une composante de risque d'un actif non financier (le carburéacteur) et que l'IAS 39 ne permet de couvrir les éléments non financiers que dans leur intégralité. Conformément à IFRS 9, une compagnie aérienne peut appliquer la comptabilité de couverture, car l'IFRS 9 permet de désigner une composante de risque distincte d'élément non financier comme élément couvert. Test de l'efficacité de la couverture L'efficacité de la couverture a été considérablement simplifiée et s'est rapprochée des besoins en matière de gestion des risques. L'IFRS 9 permet à une entité d'utiliser l'information produite en interne pour la gestion des risques et a cessé de forcer d'effectuer une analyse complexe requise uniquement à des fins comptables. IAS 39 exige de tester l'efficacité de la couverture tant prospective que rétrospective. Une couverture est très efficace seulement si le décalage est dans la fourchette de 80-125 pour cent. Cela signifie que si une société applique IAS 39, ses comptables doivent effectuer un test d'efficacité numérique souvent ces tests ont été effectués uniquement dans le but de respecter l'IAS 39 et pour aucune autre raison. L'IFRS 9 définit davantage de critères basés sur des principes sans seuils numériques spécifiques. À savoir, une couverture est admissible à la comptabilité de couverture si: Il existe une relation économique entre l'instrument de couverture et l'élément de couverture. Cette relation nécessite un jugement appuyé par une évaluation qualitative ou quantitative de la relation économique. L'effet du risque de crédit ne domine pas les changements de valeur qui résultent de cette relation économique. Le ratio de couverture est désigné en fonction des quantités réelles de l'élément couvert et de l'instrument de couverture. Rééquilibrage Le rééquilibrage d'une couverture signifie la modification de la couverture en ajustant un ratio de couverture aux fins de la gestion du risque. Il est habituellement effectué lorsque les quantités d'un instrument de couverture ou d'un élément couvert changent. Dans une situation similaire, IAS 39 a exigé la résiliation de la relation de couverture actuelle et le démarrage de la nouvelle. Concrètement, vous devrez recommencer: préparer une documentation de couverture, en évaluer l'efficacité, etc. IFRS 9 facilite la tâche, car elle permet certains changements à la relation de couverture sans qu'il soit nécessaire de la résilier et de commencer la nouvelle. Abandon de la comptabilité de couverture La norme IAS 39 permettait aux sociétés de cesser volontairement la comptabilité de couverture (sauf pour les autres circonstances) lorsque la société le souhaite. D'autre part, IFRS 9 ne permet pas la résiliation volontaire d'une relation de couverture; dès lors que vous décidez d'appliquer la comptabilité de couverture selon IFRS 9, vous ne pouvez pas l'abandonner sauf si l'objectif de gestion du risque a changé ou si la couverture a expiré ou n'est plus admissible. Autres différences Il existe un certain nombre d'autres différences entre la comptabilité de couverture selon IAS 39 et IFRS 9. Pour ne citer que quelques exemples: Possibilité d'appliquer la comptabilité de couverture aux expositions qui donnent lieu à deux positions de risque gérées par des dérivés distincts sur différentes périodes Nouveau dans IFRS 9. Moins la volatilité des profits ou pertes lors de l'utilisation d'options et / ou de contrats à terme. Option de comptabilisation des contrats d'utilisation propre pour acheter ou vendre un élément non financier à la juste valeur par le biais du résultat si elle élimine le décalage comptable nouveau dans IFRS 9. Plus de solutions de rechange pour les couvertures de risque de crédit à l'aide de dérivés de crédit Veuillez regarder la vidéo ci - Couverture en vertu d'IAS 39 et IFRS 9 ici: Voulez-vous plonger plus profondément dans les IFRS Ive a créé le rapport libre Top 7 erreurs IFRS que vous devriez éviter. Inscrivez-vous aux mises à jour par courriel, ici, et vous obtiendrez ce rapport ainsi que 3 chapitres importants gratuits de mon cours IFRS en 1 jour. Cher David, je vous remercie Bien, si vous n'appliquez pas la comptabilité de couverture, puis sur la reconnaissance initiale, vous don8217t reconnaître quelque chose, parce que votre avant devrait être à la juste valeur proche de zéro. Par la suite, vous devez calculer la juste valeur de votre contrat à terme et le comptabiliser en résultat. Par exemple. À 313, votre juste valeur est de 1 million USD. X (0,65-0,67), soit -20 000 et vous le reconnaissez comme Débit PL Perte du contrat à terme (ou autre classification que vous utilisez) Cr. Passifs dérivés. (It8217s une perte parce que sous votre avant vous obtiendrez toujours 0.65 et pas 0.67 comme sans avant). S. Post a Reply Messages récents The Best of IFRSbox 2016 Mes tous chers lecteurs, sans vous, il y aurait. Comment mettre en œuvre l'IFRS 9 Les nouveaux instruments financiers IFRS 9 seront remplacés. IFRS 16 Baux - Sommaire En janvier 2016, la nouvelle norme sur le bail ac. Copie de copyright 2009-2017 Simlogic, s. r.o. Tous les droits sont réservés. Ce site utilise des cookies pour améliorer votre expérience. En continuant à naviguer sur ce site, vous acceptez notre utilisation des cookies. Continuer Plus d'infos Veuillez saisir votre adresse e-mail. Vous recevrez un nouveau mot de passe par e-mail. Veuillez vérifier votre boîte de réception pour confirmer votre abonnement. Après 2 mois, j'ai décroché un nouveau poste de gestionnaire de conversion IFRS avec 70 augmentation de salaire. Cliquez ici pour en savoir plusEn balance mai 2014 Problèmes de rapports australiens Bienvenue à En balance. Notre mise à jour mensuelle sur l'évolution de l'information financière. L'équilibre a été conçu pour aider les professionnels occupés à franchir une étape en fournissant un accès facile à l'information dont vous avez besoin, tous en un seul endroit. Les entreprises confrontées à des défis pour refléter les risques de crédit dans les évaluations de produits dérivés trouveront notre dernière édition de Applying IFRS utile car nous donnons un aperçu des méthodes utilisées dans la pratique pour calculer le risque de crédit. Une nouvelle version des projets de l'IASB: Un guide de poche. Qui aide les utilisateurs à suivre les principales caractéristiques des projets actifs et les décisions provisoires prises par l'IASB sont également disponibles. Enfin, nous vous invitons à vous inscrire à notre webdiffusion sur la comptabilité de couverture, prévue pour le 15 mai 2014, qui couvrira les principaux aspects du nouveau modèle de comptabilité de couverture et la transition du CNV 139 au CNV 9. Application des IFRS: Dérivés Ce numéro d'Application des IFRS donne un aperçu de certaines des méthodes utilisées dans la pratique et des implications pratiques liées au calcul des ajustements de crédit dans les évaluations de produits dérivés. Projets de l'IASB: un guide de poche Le guide de poche de EYrsquos résume les principales caractéristiques des projets actifs de l'IASB au 31 mars 2014. Il examine également les implications potentielles des normes proposées et nos opinions sur certains projets. Actualités IFRS et mises à jour Mars 2014 Mise à jour IFRIC Le Comité d'interprétation s'est réuni à Londres le 25 mars 2014. La publication ci-dessous résume les questions discutées. L'IASB publie un document de travail sur la comptabilisation des macro-opérations de couverture Le 17 avril 2014, l'IASB publiait pour commentaires publics un document de travail explorant une approche visant à mieux refléter les entités dans leurs états financiers. Le document de travail représente la première étape de ce projet en cherchant à obtenir des commentaires du public sur une approche possible de la comptabilisation d'une entité de gestion dynamique des risques, l'approche de revalorisation du portefeuille. Le document de travail est ouvert aux observations de l'IASB jusqu'au 17 octobre 2014. AASB Nouvelles et mises à jour Le CNVC publie l'exposé-sondage sur l'exposé-sondage EDS 249 Le CNVC a publié l'Avis de modification de l'ED 249 Modifications proposées au CNAC 101. Qui intègre IASB ED20141 Initiative de divulgation: Modifications proposées à IAS 1. Le CNVC a également émis un supplément de niveau 2 à l'Initiative de divulgation de l'ED 249. Qui énonce la divulgation proposée dans l'ED 249 du CNVC à partir de laquelle il est proposé que les entités appliquant les exigences de déclaration de niveau 2 soient exemptées. Les commentaires sont demandés au CNVC avant le 30 juin 2014. Le Centre de recherche du CNAC a publié un essai sur le concept de l'entité déclarante L'AASB a publié Essay 2014-1 Le rôle critique du concept d'entité déclarante dans Australian Financial Reporting. L'Essai note des inquiétudes quant à l'application du concept et des commentaires sur le rôle futur que le concept pourrait avoir. L'Alerte d'action n o 164, pour la 137e réunion du CNVC, tenue les 8 et 9 avril 2014, est maintenant disponible. La consultation ouverte sur les modifications à la Loi sur les personnes morales a publié un projet de loi contenant des améliorations proposées à la loi sur les sociétés en éliminant les règlements inutiles, en clarifiant les obligations réglementaires existantes et en améliorant le fonctionnement efficace de certains organismes gouvernementaux. Les mesures clés comprennent: Suppression de l'obligation pour les administrateurs de convoquer une assemblée générale à la demande de seulement 100 actionnaires Réduction des restrictions sur les circonstances dans lesquelles les entreprises peuvent verser des dividendes Suppression de l'obligation pour les sociétés d'information non cotées de préparer des rapports de rémunération Exemptions limitées par Garantie de la nécessité de nommer ou de maintenir un auditeur quand ils n'ont pas besoin de préparer un rapport financier ou ont leur rapport financier vérifié Soumissions sur le projet de loi de clôture le 16 mai 2014. Accéder au papier ici: treasury. gov. au IASB fait Utilisation de l'OCI facultatif et confirme le déverrouillage de la marge de service contractuel L'IASB a entrepris des ré-délibérations sur ses contrats d'assurance ED 2013 et a provisoirement décidé d'autoriser un choix de méthode comptable pour comptabiliser l'incidence des variations des taux d'actualisation dans le BEC ou le résultat. L'IASB a également confirmé que la marge de service contractuel est débloquée pour tenir compte des variations des flux de trésorerie futurs attendus liés à la couverture future et à d'autres services futurs et a provisoirement décidé d'étendre CSM débloquant l'ajustement du risque. Dates de clôture des lettres de commentaires sur les exposés-sondages et les documents de consultation: Evénements et webcasts Prochain webémission Comptabilité de couverture pour les entités non financières Nous sommes ravis de vous inviter à participer à notre webcast du 15 mai 2014 pour discuter des changements à la norme de comptabilité de couverture et de leur potentiel Impact sur les entreprises. Dans cette webdiffusion, notre panel de professionnels de l'AE discutera de: L'état actuel des instruments financiers du CNAC 9 après l'émission des exigences de comptabilité de couverture. Les principaux aspects du nouveau modèle de comptabilité de couverture et la façon dont il s'appliquerait aux stratégies de couverture couramment utilisées par les entités non financières, y compris la transition du CNVC 139 au CNAC 9. Principales considérations pour décider quand appliquer les nouvelles exigences de comptabilité de couverture. Pour vous inscrire à cette webdiffusion, cliquez ici. Webcasts archivés Mise à jour des rapports financiers de 2014 Notre webdiffusion récente sur la présentation de l'information financière a attiré plus de 600 participants. Dans le cadre de cette webémission, notre panel de professionnels de l'AE a discuté des derniers développements des nouvelles normes de rapport révisées et modifiées, des défis pratiques auxquels font face les entreprises dans le contexte actuel de l'information financière et des tendances découlant du cycle de déclaration de 2013. Les réponses à nos questions de sondage dans le cadre de la webdiffusion ont permis de mieux cerner les défis auxquels l'industrie est confrontée, y compris ce que les participants jugent le plus difficile en matière de dépréciation et de ROC. Pour écouter l'enregistrement de cette webémission, cliquez ici. Les enregistrements archivés de toutes nos webémissions précédentes sont disponibles ici.
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